Ведущий: В экономике бывает много разных определений одного и того же
понятия. Одно из самых распространенных и точных было дано еще в начале
прошлого века в знаменитом словаре Брокгауза и Эфрона.
Налоги – периодические принудительные платежи граждан и из их
имуществ и доходов, идущие на нужды государства и общества и
установленные в законодательном порядке.
Как вы понимаете слова «периодические» и «принудительные»?
Ведущий: В истории существовало множество необычных налогов:
Император России Петр I, ввел массу своеобразных налогов: со свадеб,
с русского платья, погребной, с раскольников, с извозчиков, с постоялых
дворов, с мельниц, с найма домов, сапожный, шапочный, с печей, арбузов,
орехов, с продажи съестных припасов, ледокольный и даже за глаза!
При Петре I был введен «Бородовой знак», металлический жетон с
надписями: на одной стороне — «Деньги взяты», на другой: «Борода — лишняя
Налог на воробьёв в немецком городе Вюртемберг
Самый ужасный налог в истории взимался в течение 21 года,
завоевателем Пешавара (Пакистан). Он состоял из сотни отрезанных
человеческих голов в год.
Во времена правления британского короля Уильяма III был введен
налог на дома, в которых было больше шести окон.
В настоящее время налоги в нашей стране взимаются
• с доходов (прибыли, заработной платы, доходов от ценных бумаг);
• с имущества, передачи имущества;
• с юридически значимых действий;
• с ввоза и вывоза товаров за границу.
Объектом налогообложения может быть такое имущество, как автомобиль.
Но ведь автомобили бывают разные. Ведь несправедливо, если они будут
платить одинаковые налоги. Как выйти из этой ситуации?
Ответ учащихся: Транспортный налог платится с мощности автомобиля.
Учитель: Действительно, транспортный налог рассчитывается не с
автомобиля, а с его мощности, если мощность разная, то и налог будет разным.
У налога, как элемента налоговой системы, есть своя структура. Он
подразделяется на базу, количественное выражение того, с чего исчисляется
налог, и ставку, размер налога на единицу налоговой базы.
Слова для справки:
В настоящее время налоги в нашей стране взимаются:
Физические лица (граждане)
Юридические лица (организации)
Определите базу и ставку налога
«И повелел фараон поставить над землёю надзирателей и собирать семь лет изобилия пятую часть всех произведений земли Египетской».
(Ветхий завет. Книга Бытия, 41,38)
База: произведения (дары) земли
Ставка: 5 часть всех произведений земли
Определите базу и ставку налога
Петром I была введена подушная подать: каждая «мужская душа» (мужчины от рождения до смерти) была обязана ежегодно платить в казну 74 копейки.
База: численность мужчин
Ставка: 74 коп. с каждого мужчины
Определите базу и ставку налога
В 2002 году в России введен налог на добычу полезных ископаемых.
За добычу 1 тонны нефти в казну уплачивается
419 рублей.
База: количество добытой нефти
Ставка: 419 рублей за 1 тонну
Определите базу и ставку налога
При Петре I купец, не желавший брить бороду, должен был уплатить в казну сумму равную 100 рублям в год.
База: число бородачей
Ставка: 100 рублей с бороды
Сроки уплаты налогов
Куда поступают налоги?
Государственный бюджет- расходы
Школы, больницы, детские сады, детские дома
Пенсии, заработные платы
Выразите своё отношение к налогам, используя цветные стикеры
Розовый: налоги нужно
платить всегда, так как это соблюдение законов государства
Зелёный: нужно платить
только справедливые налоги
Жёлтый: налоги вообще не нужно платить
Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение
Плеховская основная общеобразовательная школа
Суджанского района Курской области
(для 5-9 классов)
Лифатова Светлана Сергеевна
Урок о налогах
для учащихся 5-9 классов
знакомство учащихся с сущностью, видами и структурой налогов, их функциями в современном обществе;
: формирование у учащихся основ налоговой культуры, развитие у них аналитического и логического мышления;
формирование адекватного отношения школьников к налогам, воспитание экономически грамотного, отвечающего за свои решения гражданина.
налог, объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, прямые и косвенные налоги, государственный бюджет.
мультимедийная презентация, раздаточный материал, цветные жетоны.
Приложение к уроку:
1. Организационный момент.
Учащиеся делятся на 3 группы.
Подготовка учащихся к активному и сознательному усвоению нового материала.
Сейчас нам предстоит выяснить тему сегодняшнего урока. Для этого давайте обратимся к тексту, который лежит у вас на партах.
Кроме того, борьба североамериканских колоний Англии за независимость (1775—1783 гг.) была во многом обусловлена принятием английским парламентом закона о нём?»
Что же это? (ответы учащихся)
Тема нашего урока «Налоги».
Этап усвоения новых знаний.
Вы все уже много раз слышали о налогах, у каждого, наверное, есть представление об этом понятии. Попробуйте сами дать определение налога.
Выслушиваются и обобщаются определения, данные учащимися.
В экономике бывает много разных определений одного и того же понятия. Одно из самых распространенных и точных было дано еще в начале прошлого века в знаменитом словаре Брокгауза и Эфрона.
Налоги – периодические принудительные платежи граждан и из их имуществ и доходов, идущие на нужды государства и общества и установленные в законодательном порядке.
Как вы понимаете слова «периодические» и «принудительные»?
Объектом налогообложения может быть такое имущество, как автомобиль. Но ведь автомобили бывают разные. Ведь несправедливо, если они будут платить одинаковые налоги. Как выйти из этой ситуации?
Действительно, транспортный налог рассчитывается не с автомобиля, а с его мощности, если мощность разная, то и налог будет разным.
У налога, как элемента налоговой системы, есть своя структура. Он подразделяется на базу, количественное выражение того, с чего исчисляется налог, и ставку, размер налога на единицу налоговой базы.
Например, подоходный налог в России. Все граждане России платят 13 копеек с каждого заработанного рубля. Базой налога является сумма заработанных доходов, а ставка равна 13%. Или налог на добычу природного газа. Базой является не сам факт добычи, а количество добытого газа, а ставка 135 руб. за 1000 куб. м.
А еще у каждого налога есть срок уплаты, например кто владеет квартирой, машиной, дачным участком, должен обязательно заплатить налоги, например срок уплаты имущественного налога
Давайте посмотрим на экран, давайте посмотрим в каких странах самые высокие налоги с доходов граждан, а в каких самые низкие? (ответы учеников).
Определите базу и ставку налога.
1. « И повелел фараон поставить над землёю надзирателей и собирать семь лет изобилия пятую часть всех произведений земли Египетской». ( Ветхий завет. Книга Бытия, 41,38) (База: произведения (дары) земли; Ставка:5 часть всех произведений земли).
2. Петром I была введена подушная подать: каждая «мужская душа» (мужчины от рождения до смерти) была обязана ежегодно платить в казну 74 копейки.
3. В 2002 году в России введен налог на добычу полезных ископаемых. За добычу 1 тонны нефти в казну уплачивается 419 рублей.
4. При Петре I купец, не желавший брить бороду, должен был уплатить в казну сумму равную 100 рублям в год.
Все налоги можно разделить на две большие группы – прямые и косвенные. Чем же отличаются налоги прямые от косвенных?
взимаются с доходов и имуществ непосредственно с лиц, обязанных их выплачивать. Окончательный плательщик тот, кто получает доход, владеет имуществом и т.д., получая зарплату или прибыль, человек платит соответственно налог на доходы физических лиц или налог на прибыль. Прямые налоги обычно платят все граждане.
– это налоги на товары или виды деятельности. Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, но вносит их в казну не он, а продавец товара или услуги. Косвенным налогом будет налог на добавленную стоимость (НДС), введённый с 1992 года. покупая книгу, мы уплачиваем 18% от её стоимости продавцу товара, но он обязан вернуть эту сумму в казну в качестве налога.
Косвенные налоги платят не все, а лишь потребители конкретного товара или услуги.
Куда же поступают уплаченные нами налоги?
Чем больше государство соберёт налогов, тем больше сможет потратить на образование, медицину, армию и тд. Значит много налогов это хорошо?
Работа в группах:
Задание прочтите притчу. Китайский император сказал своим чиновникам:- Мои подданные слишком хорошо живут! Они веселы и довольны, значит у них много денег, а у меня в казне мало. Увеличьте налоги. После увеличения налогов, он отправил чиновников проверить обстановку на улицах. – Что делают на улицах мои подданные? – спросил у министров император.- Они сетуют и причитают, государь, – ответили чиновники. – Значит у них еще много денег. Увеличьте налоги.
Налоги снова увеличились.
– Что теперь делают мои подданные? – спросил император.- Они причитают, плачут горькими слезами и умоляют пощадить, государь. – Значит у них еще есть деньги! Увеличьте налоги!
– А что сейчас делают мои подданные? – спросил император.
– Они рыдают, клянут судьбу и рвут на себе волосы.
– Значит у них еще что-то осталось. Увеличьте налоги!
И снова чиновники вышли на улицы посмотреть.
– Ну а теперь, теперь что делают мои подданные?
– Ваши подданные почему-то смеются и пляшут, государь.
– Вот. – сказал китайский император.
Задание 1 группе «Оптимисты»: придумайте доводы за увеличение налогов;
Задание 2 группе «Реалисты»: придумайте доводы за увеличение и снижение налогов.
Задание 3 группе «Пессимисты»: придумайте доводы против увеличения налогов.
Подведение итогов работы групп.
В современном мире, граждане ни в одной стране не требуют полной отмены налогов, они осознают, что налоги платить нужно.
Итак, мы подошли к финалу нашего урока. Что же вы сегодня узнали? (
Составили ли вы свое мнение о налогах? (
Давайте с помощью разноцветных листочков выразим своё отношение к налогам:
налоги нужно платить всегда, так как это соблюдение законов государства.
нужно платить только справедливые налоги.
налоги вообще не нужно платить.
Классный час «С налогами на ТЫ»
познакомить учащихся с понятиями: «налог», «налогоплательщик»; видами налогов; прививать уважение к законодательству России, воспитывать в учащихся чувство необходимости уплаты налогов и гражданской ответственности.
познакомить обучающихся с сущностью, видами и структурой налогов, их функциями в современном обществе;
способствовать развитию у обучающихся аналитического и логического мышления;
налог, прямые и косвенные налоги, федеральные, региональные и местные налоги, государственный бюджет, налоговая система в РФ.
мультимедийная презентация, проектор, экран, ПК с выходом в интернет, плакаты для оформления кабинета, карточки-задания с упражнениями, цветные жетоны.
умение дать определение понятиям «налог», «налоговая система», «налогоплательщик»;
развитие навыков сотрудничества со взрослыми и сверстниками в разных социальных ситуациях;
умение аргументировать свою точку зрения; договариваться и приходить к общему решению в сотрудничестве.
I. Организационный момент. Приветствие. Проверка присутствующих.
II. Мотивационный. Формулировка темы.
Учитель: Сегодня на уроке мы будем изучать понятие, которое у большинства людей вызывает отрицательную реакцию. Но как мы знаем, в природе нет полностью отрицательных явлений. В каждом можно найти плюсы. Тему классного часа Вы назовете мне сами. Перед вами на слайде высказывание: «Это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе». Как Вы думаете, о чём идёт речь? Если у Вас возникли затруднения, то можно воспользоваться подсказкой (см. слайд – кнопка «подсказка»- отгадать ребус
Студенты пытаются сформулировать тему занятия.
Учитель: Верно. И тема классного часа «С налогами на ТЫ».
III. Объяснение нового материала.
слайд с цитатами выдающихся людей по теме
Учитель: Отношение к налогам во все времена было неоднозначным. Даже такой сведущий человек, как У. Черчилль, считал, что хороших налогов не бывает. А американский писатель О. Холмз назвал налоги «ценой за цивилизованное общество». Так что же представляют собой налоги – зло или благо? Мы с вами должны составить об этом свое собственное мнение. Вы все уже много раз слышали о налогах, у каждого, наверное, есть представление об этом понятии. Попробуйте сами дать определение налога.
студенты работают с карточками, прикрепленными на доске, совместно с учителем собирают определение понятия «Налог»
Учитель: А сейчас я предлагаю обратиться к истории и посмотреть, какие интересные налоги существовали в мире.
(просмотр слайдов с необычными примерами налогообложения, мини-доклад, обсуждение)
Учитель: Рассматривая данные примеры, мы пришли к выводу о необходимости наведения порядка в налоговой системе. Так Адам Смит (1723-1790) – известный шотландский экономист и философ, основоположник классической школы политэкономии в своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776) говорил: «Налоговая система должна быть: справедливой, понятной, удобной, недорогой».
основные принципы налогообложения
(работа с информацией, представленной на слайде)
– подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства соразмерно своему доходу;
– налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны плательщику;
– каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;
– каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.
Учитель: Запишем понятие – это совокупность налогов, форм и методов их построения и взимания, определяемая законодательством государства. И налоговая система РФ подразделяется на 3 вида налогов: федеральные, региональные и муниципальные налоги и сборы. Предлагаю более подробно разобраться с теми налогами, которые мы платим:
1. Один из самых распространённых налогов — По большей части случаев ставка — 13%.
При получении подарков человек сам должен задекларировать такой доход. Данная обязанность возникает в случае получения подарков в виде:
– недвижимого имущества;
– транспортных средств;
– акций, долей, паёв.
Исключением из этого правила является получение указанных подарков от членов семьи или близких родственников. А вот с пенсий и социальных пособий (например, по болезни, беременности или инвалидности) налоги не взимаются.
Налог на имущество. Таким налогом облагается имущество раз в год, а его величина рассчитывается в процентах от инвентаризационной стоимости имущества, которым человек владеет: квартиры, дома, дачи, садового участка или гаража. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Налог на транспортное средство. Величина этого налога различается по регионам России, но везде рассчитывается исходя из мощности двигателя. Так, в 2014 году для машин, зарегистрированных в Москве, с мощностью двигателя 70–100 л.с. включительно ставка налога составляет 12 р. за 1 л.с., с мощностью 100—125 л.с. — 25 р., с мощностью 125–150 л.с. — 35 р.
. Плательщиками такого налога будут лица, владеющие земельными участками. Налог платится по месту нахождения земельного участка. Ставки налога в зависимости от региона различаются.
Налог на доходы физических лиц, налог на имущество, транспортный, земельный налог являются , они взимаются с доходов и имущества конкретного человека, а их размер зависит от размера получаемого дохода и стоимости имущества. Но есть ещё налоги, которые государство берёт с нас только в том случае, когда мы покупаем товары или потребляем услуги. Эти налоги нам невидимы, так как входят в цену товара. Их уплачивает продавец. Такие налоги называют
Кроме того, налогом являются те государственные , которые человек платит за определённые виды нужных ему услуг, оказываемых государством или частными лицами по соглашению с государством.
А как происходит уплата налогов Налог с заработной платы (НДФЛ) за работника платит работодатель. При наличии других доходов необходимо заполнить налоговую декларацию. Что касается налога на имущество и налога на транспортное средство, то извещение о том, сколько и когда необходимо уплатить, придёт домой по почте ценным письмом с уведомлением.
Сегодня многие налоги можно уплатить не выходя из дома. Для онлайн-оплаты по налоговым платежам можно воспользоваться интернет-сервисом «Заплати налоги». Здесь же можно узнать и о налоговой задолженности.
Если налогоплательщик опоздал с оплатой, значит, сам себя наказал — кроме налога придётся уплатить пени за просрочку платежа. Неуплата налогов влечёт административную и в некоторых случаях уголовную ответственность.
Отдельным категориям налогоплательщиков законодательство предоставляет налоговые льготы — возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
VI. Практическая работа.
Учитель: Теперь потренируемся в расчете налогов в различных жизненных ситуациях. Для этого разделимся на 3 группы. Каждой группе необходимо решить кейс. На обсуждение предоставляется 3 минуты, после группа дает ответ или получает штрафные баллы.
Каждой группе предоставляется возможность пользоваться НК РФ).
Кейс 1. Кузнецов Вадим купил земельный участок. Его кадастровая стоимость составляет 500 тыс. рублей. Какую сумму налога он будет уплачивать, если земельный участок находится в вашем регионе?
Кейс 2. Истомина Елизавета, проживающая в вашем городе, купила новый автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с. Какую сумму налога она будет уплачивать ежегодно?
Кейс 3. Иванов Игорь устроился на работу. В трудовом договоре записана сумма заработной платы 9650 р. Какую сумму составит НДФЛ, а какую он получит на руки?
Работа в группах, обсуждение результатов).
Учитель: Спасибо группам за работу. Куда же поступают уплаченные нами налоги? Человек может сам себя обучить грамоте? Ну, если его кто-то обучит читать или писать, то, конечно, да. Ну а если он захочет стать бизнесменом или экономистом, юристом или врачом? То над этим образованием должны потрудиться немало специалистов, педагогов. И математике нужно выучиться, и физике, и химии, и историю надо знать, и в музыке неплохо было бы разбираться. А учителям нужно платить зарплату? И это делает государство.
Учитель: Если случится пожар, вы сможете справиться с этим самостоятельно?
Учитель: Может страна без армии существовать? И кто армию оденет, обует и снабдит вооружением? Конечно же, государство.
Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Именно, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.
Учитель: В современном мире, граждане ни в одной стране не требуют полной отмены налогов, они осознают, что налоги платить нужно. Это понимают даже дети. Обратите внимание, что думают о налогах младшие школьники.
(Демонстрация слайда с детскими синквейнами
V. Вывод. Рефлексия.
Учитель: Итак, мы подошли к финалу нашего классного часа. Давайте еще раз вспомним все основные понятия и термины, с которыми мы познакомились сегодня. Я предлагаю вам сыграть в игру «Снежный ком». Прошу выйти к доске тех, кто уверен в своих силах и знаниях.
(Правила игры: участникам игры предлагается по очереди называть понятия, формулы и термины, относящиеся к теме; тот, кто не может продолжить свою очередь, выбывает).
Домашнее задание – написать синквейн по теме классного часа.
Список использованной литературы
1) Компакт-диск Учебное пособие Консультант Плюс: Высшая Школа
2) Налоговый Кодекс Российской Федерации
Мини доклад «История налогообложения»
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. История возникновения налогов уходит в далекое прошлое, еще в Древнюю Русь, когда Киевский князь Олег (884 г.) победил днепровских северян, обложил их данью. И до 988 г. Основными видами налогов являлись дани (подати) и оброки. Они уплачивались натурой, чаще всего медом и даже мечами. В основном в это время налоги уплачивались по случаю войн и походов.
Давид Риккардо, английский экономист (1772-1823), в своих научных работах писал, что налоги составляют «определенную долю продукта земли и труда страны». Эта доля поступает в распоряжение государства. При этом налоги всегда уплачиваются или из капитала, или из дохода страны. Если годовое производство страны значительно превышает ее годовое потребление, то эта выплата осуществляется за счет дохода. В этом случае капитал остается прежним или даже возрастает. Если же годовое потребление не покрывается годовым производством, то налоги платятся за счет самого капитала, что неизбежно приводит к его уменьшению и, как следствие, к сокращению производства.
С точки зрения Давида Риккардо, нет таких налогов, которые не имели бы тенденции уменьшать силу накопления.
Исходя из этого, политика страны любого государства должна состоять в том, чтобы, поощряя стремления к накоплению, никогда не вводить такие налоги, которые неминуемо падают на первоначальный капитал. Иначе оказывается затронутым фонд, предназначенный для увеличения будущего фонда страны.
В России, как и в любом другом государстве, действуют правовые нормы, регулирующие общественные отношения по установлению, взиманию и контролю за уплатой налогов в бюджет государства. Эти правовые нормы составляют налоговое право Российской Федерации.
К источникам налогового права относиться конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы. Основы законодательства о налогах были заложены в 1991г., когда были приняты законы Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «Об акцизах», «О налоге на имущество предприятий», «О подоходном налоге с физических лиц» и др.
Участниками общественных отношений, связанных с налогообложением, являются налогоплательщики и специальные органы государственной власти, устанавливающие и взимающие налоги. Только такие государственные органы, наделенные специальной компетенцией и действующие строго в соответствии с законом, как налоговая инспекция, вправе осуществлять функции по сбору налогов. Налоговые органы осуществляют контроль за налогоплательщиками.
Цитаты выдающихся людей по теме
Налоги для государства – то же, что паруса для корабля. Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его. ( Екатерина II Великая)
Налог — это дозволенная форма грабежа. ( Фома Аквинский)
Государство прекращает войну всех против всех, и налоги являются ценой, которой покупается общественный мир. ( Томас Гоббс)
Безопасность и собственность могут существовать лишь в таком государстве, где налоговая шкала не меняется каждый год. (Наполеон 1 Бонапарт)
Из всех видов долгов человек менее всего склонен платить налоги. ( Р. У. Эмерсон)
Налоги – это цена, которую мы платим, чтобы жить в цивилизованно обществе. ( О. У. Холмс).
Правила написания синквейна
1 строка – ключевое слово темы (одно существительное).2 строка – характеристика темы (два прилагательных).3 строка – описание действия в рамках темы (три глагола).4 строка – фраза из четырех слов, показывающая отношение к теме.5 строка – резюме, общий вывод, суть темы (одно существительное).
Хорошо известная всем нам народная мудрость гласит: «Плати налоги и спи
спокойно». И тут речь идёт не только о том, что за
неуплату налогов человека может постигнуть существенное наказание, но и о том, что
именно за счёт налогов государство обеспечивает спокойную и достойную жизнь
общества.
И
действительно, жизнь современного человека невозможно представить без
общедоступных больниц и поликлиник, школ и детских садов, музеев и театров,
национальной сети железнодорожных и автомобильных дорог, мостов, уборки мусора
на улицах, охраны границ страны, обеспечения правопорядка и других общественных
благ.
Согласитесь,
что всё это не может появиться просто так, по щелчку пальцев. Все эти блага
обеспечивает государство, а точнее, обеспечиваем все мы, делая взносы в
государственную казну в виде налогов и других обязательных платежей (сборов,
пошлин, акцизов и так далее).
То есть мы можем говорить о том, что налоги – это обязательные
платежи физических и юридических лиц государству на основе специального
налогового законодательства.
Увы,
мы живём
не в Монако, где люди практически
ничего не должны платить государству. Граждане маленькой Андорры тоже
счастливее нас, потому что власти и для них устроили налоговый рай. Повезло и
тем, кто родился на Бермудских и Багамских островах. На этом, наверное, всё.
Остальные государства так или иначе требуют, чтобы граждане страны делились
заработанным. Например,
конституция нашей страны говорить нам о том, что каждый обязан платить законно
установленные налоги и сборы. Таким образом, уплата налогов является одной из
основных конституционных обязанностей граждан.
В среднем около 80 % государственного
бюджета – это собранные налоги, а остальные 20 % – это безвозмездные
поступления и неналоговые доходы.
Налоги
выполняют одновременно несколько основных функций, таких как:
· Фискальная функция
– обеспечение финансирования
государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны
страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных
средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек
и так далее.
· Распределительная
функция – перераспределение доходов между
разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе.
· Стимулирующая
(антиинфляционная) функция – стимулирование развития научно-технического
прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение
производства путём применения льготного налогообложения.
· Социально-воспитательная
функция – сдерживание потребления вредных для
здоровья продуктов путём установления на них повышенных налогов.
· Конкретно-учётная
функция – осуществление учёта доходов граждан,
предприятий и организаций.
За
сбор налогов в нашей стране отвечает Федеральная налоговая служба (ФНС России).
На её сайте можно узнать о существующих налогах и пошлинах, выбрать подходящий
режим налогообложения, узнать о том, как подать налоговую декларацию и так
далее.
Основным
законодательным актом в нашей стране, который регулирует налоговые
правоотношения, является Налоговый кодекс Российской Федерации – это
кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов
в Российской Федерации.
Кодекс
состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие
принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть),
которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов
(сборов).
По способам взимания
выделяют следующие виды налогов: прямые и косвенные.
Прямые налоги – это налоги, взимаемые
непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика:
· налог на доходы физических лиц;
· налог на прибыль с фирм;
· налог на имущество;
· налог на недвижимость;
· налог на дарение;
· налог на наследство;
· на финансовые операции.
Тут всё очень просто: получили
зарплату, продали имущество или заработали в бизнесе – не забудьте заплатить
налог.
А вот о том, что вы
платите косвенные налоги, вы иногда даже не знаете. Конечно, они не
являются тайными, мы просто не задумываемся над этим. Почему? Потому что мы их
платим не явно. То есть косвенные налоги – это налоги, которые
включаются в цену товара или услуги, уплачиваемую конечным потребителем.
Косвенными налогами
облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов
основными являются акцизы и НДС:
· акцизы
– косвенный налог, налагаемый в момент производства на товары массового
потребления внутри страны. Например, акцизом облагаются такие товары, как
алкоголь, табачные изделия и автомобильное топливо;
· налог
на добавленную стоимость (НДС) – исчисление производится продавцом при
реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Например,
когда вы покупаете практически любой товар в продуктовом магазине, государство
уже добавило к его стоимости определённый налоговый процент.
Государство
чаще увеличивает именно эти налоги, при этом демонстративно снижая на несколько
процентов прямые налоги. Население легко поддаётся на трюки ловких финансистов,
решающих бюджетные проблемы за счёт рядовых граждан.
Налог считается
установленным, и у налогоплательщика возникает обязанность его уплачивать
только в том случае, если в законодательном порядке определены все элементы
налога, а именно:
Субъект налогообложения (или налогоплательщик) – это лицо, на
которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги.
В наши дни для налогового учёта каждому налогоплательщику присваивается
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – это цифровой код,
упорядочивающий учёт налогоплательщиков в Российской Федерации.
Идентификационный номер налогоплательщика является уникальным и помогает
Федеральной налоговой службе лучше идентифицировать налогоплательщика, поскольку
имя и фамилия или название юридического лица могут повторяться.
Следующим элементом является объект налогообложения – это то, что
подлежит налогообложению (прибыль, доход, имущество и так далее).
Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика
объекта налогообложения. Например, при уплате транспортного налога объектом
налогообложения являются транспортное средство, а налоговой базой – физическая
характеристика транспортного средства, такая как мощность двигателя в лошадиных
силах.
Налоговая ставка – это величина налоговых
начислений на единицу налоговой базы. Например, когда налог взимается с дохода,
налоговая ставка рассчитывается в процентах.
Налоговый период – период
времени, по окончании которого определяется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговые
льготы – это преимущества, предоставляемое определённой категории
налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с
остальными налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или
уплачивать их в меньшем размере.
Порядок исчисления налога –
это
определённый свод правил, согласно которым устанавливается обязанность того или
иного субъекта привести все необходимые арифметические расчёты, объединяющие
объекты налогообложения, периоды, ставки и базу, с учётом того, какие льготы
полагаются налогоплательщику.
Сроки уплаты налога – это период времени, по истечении
которого обязанность по уплате налога должна быть выполнена.
Выделяют три системы
налогообложения: пропорциональную, прогрессивную и регрессивную. Данные
системы отличаются друг от друга характером ставок налогообложения.
Пропорциональная система – все
налогоплательщики платят налог по равной ставке. Ставка налога одинакова для
всех и не зависит от размера дохода конкретного плательщика.
Возьмём для примера подоходный налог.
Если доход – 100 000 рублей, а налоговая ставка – 10 %, то уплатить нужно 10
000. Если доход в пять раз больше, то и налог вырастет в пять раз: 10 % от 500
000 – это 50 000 тысяч.
Прогрессивная система – построенная
на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня
облагаемого дохода налогоплательщика, то есть чем выше доход, тем выше ставка
налогообложения.
Поясним на том же примере. Со
100 000 рублей дохода оставляем те же 10 %. С суммы от 100 000 до 300 000
– уже 15 %, а свыше 300 000 – 20 %. Какой налог заплатит обладатель дохода
в 500 000 в этом случае? 10 000 плюс 30 000 плюс ещё 40 000. Итого 80 000, на
30 000 больше, чем при пропорциональной системе налогообложения.
Регрессивная система – ставка
снижается при увеличении облагаемой налогом величины. Это означает, что при
увеличении доходов ставка падает и, наоборот, растёт, если доход уменьшается.
Представьте себе, что все платили бы
в бюджет одинаковую сумму. Скажем, 10 000. От дохода в 100 000 – это 10 %, а от
дохода 500 000 – только 2 %.
Какой подход более справедлив? Это
очень дискуссионный вопрос, поскольку государство может применять в своей
работе различные системы налогообложения для более гибкого регулирования
экономики и обеспечения наиболее эффективного поступления платежей в бюджет.
В
России подоходный налог называется налогом на доход физических лиц (НДФЛ)
– это основной вид прямых налогов. Он исчисляется в процентах от
совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых
расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Все
люди должны уплачивать единую ставку НДФЛ, независимо от размера своего дохода.
Для лиц, проживающих в России не менее 183 дней в течение года (их называют
налоговыми резидентами), эта ставка равна 13 %.
Некоторые
виды дохода, напротив, освобождены от налога. К ним относятся государственные
пособия и пенсии, стипендии, алименты, некоторые виды выплат от работодателя
(например, возмещение за командировку), а также вносимые работодателем
страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования и
пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды.
Также
стоит выделить ещё три популярных вида дохода, которые не подлежат
налогообложению:
· доход
налогового резидента РФ от продажи имущества (кроме ценных бумаг и
недвижимости), находившегося в собственности более трёх лет;
· доход
от продажи недвижимости, находившейся в собственности более пяти лет;
· доход,
полученный в порядке наследования (как в денежной, так и в натуральной форме);
· доход,
полученный в порядке дарения от близких родственников (родителей и детей, бабушек
и дедушек, внуков, братьев и сестёр).
В
некоторых случаях налог на доход физических лиц взимается по нестандартной
ставке, отличающейся от 13 %. Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу
на доходы физических лиц предусмотрено ещё четыре налоговых ставки: девять,
пятнадцать, тридцать и тридцать пять процентов.
В
большинстве случаев налогоплательщикам не нужно предпринимать активных действий
для уплаты налога на доход физических лиц. За них это делают те организации,
которые выплачивают доход (например, работодатель, при начислении работнику
заработной платы).
Однако
в некоторых случаях необходимо самостоятельно рассчитать и уплатить налог на
доходы физических лиц. В частности, это касается людей, занимающихся
предпринимательской деятельностью и получающих доход от продажи имущества.
Такие люди обязаны подать в свою налоговую инспекцию налоговую декларацию по
специальной форме.
Налоговая
декларация – это официальное заявление налогоплательщика о
полученных им доходах, налоговых льготах и других данных, служащих основанием
для исчисления и уплаты налогов.
Самым
простым способом заполнить налоговую декларацию можно с помощью онлайн-сервиса «Личный
кабинет налогоплательщика» на сайте Федеральной налоговой службы России.
В
самом «Личном кабинете налогоплательщика» содержатся сведения о самом
налогоплательщике, которые в соответствии с законодательством составляют
налоговую тайну. Поэтому получить доступ к нему должен лично сам
налогоплательщик или его законный представитель по нотариальной доверенности.
Как
и в электронной, так и заполненной от руки налоговой декларации будут указаны
доходы налогоплательщика и рассчитана сумма подоходного налога. Налоговая
декларация представляется раз в год по месту жительства.
Предельный
срок подачи декларации за год, в течение которого был получен доход, – 30
апреля следующего года. На уплату суммы налога, рассчитанной в налоговой
декларации, отводятся ещё два с половиной месяца (то есть предельный срок – 15
июля).
Ещё
одним массовым налогом для граждан в нашей стране является транспортный
налог – это прямой налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных
транспортных средств. Есть в собственности автомобиль или целый личный автопарк
– уплати налог.
Интересным
моментом является то, что ставка транспортного налога отличается в зависимости
от региона. Например, ставки транспортного налога в Мурманске почти в два раза
ниже ставок этого налога в Москве и Московской области. Собранными в уплату
региональных налогов деньгами регионы распоряжаются самостоятельно.
Ещё
одной интересной особенностью налоговой системы нашей страны является
существование специальных налоговых режимов – это режимы
налогообложения, при которых субъекты бизнеса и обычные граждане получают
возможность сократить документооборот и отчётность, уплачивая фактически один
налог.
Например,
к такому специальному налоговому режиму можно отнести налог на
профессиональный доход для самозанятых граждан – это
инновационный налоговый режим, который введён с целью привлечения самозанятых граждан к «выходу из тени», официальной
регистрации в органах федеральной налоговой службы. Например, это могут быть
фотографы, частные дизайнеры, мастера маникюра, сантехники, фрилансеры,
программисты, работающие на себя, не имеющие трудового договора ни с одной
компанией или ИП.
В
конце нашего урока давайте попробуем ответить на следующие вопросы.
1. Что
такое налоги?
2. Зачем
нужно платить налоги?
3. Что
такое налоговая декларация?
4. Чем
различаются прямые и косвенные налоги?